今回は「貸付金・借入金」についてです。

１．貸付金・借入金の概要

商売をする上では、「お金」がなければできません。
しかし、会社は常に潤沢なお金を持っている訳ではありません。
日常かかる経費にお金を使ったり、設備投資を行ったりするからです。

もちろん、お金がなくなってしまうと支払いができませんので、会社は成立しません。
しかし、突然出費がかさむということも、よくある話です。

従いまして、会社はお金がなくなった場合には、「借金」をして対応します。
この借金は経営が苦しいとかではなく、会社としてごく普通のことです。
借金は、会社の潤滑油のようなものですね。

ただし、借金には「金利」がかかります。
年間●％とかいうやつですね。
この、金利を考えて借入を行わなければなりません。

もちろん、お金を借りることによって金利よりも多く稼げればＯＫです。
つまり、

３％で借りたお金を10％で運用した

のであれば、「10%－３％＝７％」が利益ということになります。
これであれば、お金を借りても問題がないですね。
借金をすることで、会社はより儲けることができるようになります。

ただし、借金の返済のために借金をするようでは、
借りたお金から収益が生じませんので、これはいけません。
俗に言う、「自転車操業」状態となり、金利負担が会社経営を圧迫していきます。

したがって、お金を借りる場合には「金利以上に儲けられるか」がポイントとなります。
金利以上に儲けることができるのであれば、借入を増やせばＯＫ。
逆に、金利以下の場合には借入を減らさないといけないことになります。

通常、賞与の支払い等のために借りる「儲けを生まない借金」は早く返済し、
設備投資等のために借りる「儲けを生む借金」は長期に渡って返済します。
お金の借り方にも色々あるんですね。

なお、利息の計算は下記の算式で算定します。

元本×金利

利息を減らすには、元本か金利のどちらかを減らさなければなりません。
しかし、通常、金利を減らすことはできませんので、元本を調節することで金利を調整します。

「借金」と言いますと何か悪いイメージがあるかも知れませんが、会社の場合には借金がないことの方が少ないです。
基本的には、金利より稼ぐことができるため、借金をしていくのですね。

簿記では、

お金を貸したら「貸付金勘定（資産）」
お金を借りたら「借入金勘定（負債）」

で処理をします。

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・ポイント

お金を貸したら「貸付金」、借りたら「借入金」を使用！

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２．貸付金・借入金の極意

お金を貸した・借りた場合には、貸付金・借入金として処理します。
貸付（借入）時には、現預金が減少（増加）することになります。
また、利息のデータが問題文に必ずありますので、次の事項をチェックしましょう。

(1)金利は何％？
(2)借入期間は？（記載がない場合もあります）
(3)利払日は？
(4)年割・月割・日割？（記載がない場合には日割で計算します）

これらのデータがないと問題が解けませんので注意して下さい！

例１）
1/1　Ａ商店は、Ｄ銀行から100,000を借入れ、当座預金に入金した。
なお、利息は年利3.65％とし、利払日は、6月及び12月の末日とする。

（当座預金）100,000　（借入金）100,000

お金を借りた場合は、借入金勘定（負債）を使用します。

例２）
6/30　Ａ商店は上記借入金のうち20,000を返済し、利息を含めて当座預金から支払った。

（借入金）20,000　（当座預金）21,810
（支払利息）1,810

利息の計算は次の通りです。
100,000×3.65％×181日/365日＝1,810

1/1～6/30ですので、丁度半年分ですが、日数としては181日になります。

※1月：31日、2月：28日、3月：31日、4月：30日、5月：31日、6月：30日
合計：181日

例３）
12/30　Ａ商店は上記借入金のうち20,000を返済し、利息を含めて当座預金から支払った。

（借入金）20,000　（当座預金）21,472
（支払利息）1,472

利息の計算は次の通りです。
80,000×3.65％×184日/365日＝1,472

例２で元本を20,000返済していますので、差引元本は80,000です。
元本の変動には注意して下さい。

日数は下記により184日になります。

※7月：31日、8月：31日、9月：30日、10月：31日、11月：30日、12月：31日
合計：184日

３．おわりに
今回は「貸付金・借入金」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
なお、金利計算については、以前の記事で紹介していますのでそちらをご確認下さい。

参考）

金利計算のやり方・テクニック・コツなどを伝授します

今回は「仮受金・仮払金」についてです。

 

１．仮受金・仮払金の概要

お金を払ったりもらったりする場合、通常は

「何のために」

払ったのかもらったのかがわかります。
商品を売ったのであれば、「商品を売ったから」お金をもらうことになります。

しかし、この「何のために」が不明にもかかわらず、入出金があるケースがあります。
このような場合、どのような仕訳をすれば良いでしょうか。

例１）Ａ商店の当座預金口座に1,000が入金されたが、内容は不明

（当座預金）1,000　（？？？）1,000

例２）従業員が出張の際、当座の資金として500を現金で手渡した。

（？？？）500　（現金）500

上記例の場合、現金・当座預金という資産が増減していますので、簿記上は取引です。
取引があった場合には仕訳をしなければなりません。

しかし、解答を見ておわかりの通り、貸借で仕訳が切れません。
仕訳は必ず貸借を一致させないといけないんでしたね。

そこで、上記例で（？？？）としたところに「とりあえずの科目」を入れてあげます。

借方が（？？？）　→　仮払金勘定（一応「資産」）
貸方が（？？？）　→　仮受金勘定（一応「負債」）

仮（とりあえず）に払ったお金なのか、受けたお金なのかを考えましょう。
なお、

仮払金：「とりあえず払っておいたけど返ってくるかも」ということで資産のイメージ
仮受金：「とりあえずもらっておいたけど返さないとかも」ということで負債のイメージ

になります。

前回学習した｢前受金・前払金｣と同じように覚えるのもいいですね。

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・ポイント

（？？？）が借方なのか貸方なのかに注目する

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２．仮受金・仮払金の極意

原因不明の入出金があった場合には、「仮受金・仮払金」という「とりあえず勘定」を使用します。
仕訳の方法としては、

(1)わかるものを仕訳する
(2)わからないところは「とりあえず勘定」
(3)借方不明なら仮払金、貸方不明なら仮受金

これでＯＫです。

先ほどの例で確認していきましょう。

例１）Ａ商店の当座預金口座に1,000が入金されたが、内容は不明

（当座預金）1,000　（仮受金）1,000

→　貸方が不明だから「仮受金」を使用

例２）従業員が出張の際、当座の資金として500を現金で手渡した。

（仮払金）500　（現金）500

→　借方が不明だから「仮払金」を使用

３．おわりに
今回は「仮受金・仮払金」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
内容不明の入金や、旅費などをとりあえずお金を払っておいて後で精算するということは、実務上もよくあります。
実務にも直結した処理ですので、ぜひとも覚えておいて下さい。

今回は「前受金・前払金」についてです。
１．前受金・前払金の概要

問題文で「○○商店から商品を仕入れた」とあった場合、
どんな状態であるかわかりますでしょうか。
商品を仕入れた場合、

商品の引渡しを受けた

状態を表します。
つまり、もう商品が手元にある状態です。
まとめますと次の通りです。

仕入：商品が手元に移った状態
売上：商品が相手の手に渡った状態

※商品が移ってない時点では、仕入・売上を計上することはできません。

これを踏まえたうえで、代金の支払いについて確認しましょう。
通常、商品の引渡しを受けてから代金を支払います。
引渡しを受けた瞬間にお金を払った場合は、

（仕入）××（現預金）××

となります。

引渡しを受けた時点でお金を払わず、一定期間経過してから払った場合は、

（買掛金）××　（現預金）××

となります。

では、ここで問題です。
引渡しを受ける「前に」支払いをした場合はどうしましょうか。

（仕入）××（現預金）××　

この仕訳は×です。
商品の引渡しを受けるまでは仕入にすることができません。

取引としては、

「まだ商品はないけど、とりあえずお金を先に払っておくね」

という状況です。
このような状況を簿記では「前払（まえばらい）」といいます。
そして、この時に使う科目は「前払金勘定（資産）」です。

商品の引渡し前にお金を払った場合

（前払金）××（現預金）××

なお、商品を売る側は

「まだ商品は渡してないけど、とりあえず先に代金をもらった」

という状況です。
このような状況を簿記では「前受（まえうけ）」といいます。
そして、この時に使う科目は「前受金勘定（負債）」です。

商品の引渡し前にお金をもらった場合

（現預金）××　（前受金）××

なお、カンの良い方はお気づきかもしれませんが、
この「前受・前払」の状態は、前回学習した「商品券・他店商品券」と同じです。
ただ、商品券の場合には前受・前払の際に商品券という券を発行する違いがあるだけです。

前受金・前払金と商品券・他店商品券はセットで覚えると覚え易いですよ。

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・ポイント

商品引渡し前にお金を払う：前払金（他店商品券と同じ性格）
商品引渡し前にお金をもらう：前受金（商品券と同じ性格）

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２．前受金・前払金の極意

前受金・前払金の問題は、「商品の引渡しがあるか否か」に注目して下さい。
商品の引渡し前にお金を払ったりもらったりした場合には、
前受金・前払金を使用すればＯＫです。

例１）
Ａ商店はＢ商店に商品1,000を販売することとし、代金の一部300を現金で受け取った。
なお、商品の受け渡しはまだ行っていない。

・Ａ商店

（現金）300　（前受金）300

・Ｂ商店

（前払金）300　（現金）300

商品の引渡しを行う前にお金のやり取りがありましたので、前受金・前払金を使用します。

例２）決済
Ｂ商店はＡ商店から例１の商品の引渡しを受けた。
代金は、200を現金で支払い、残額は掛けとした。

・Ａ商店

（前受金）300　　（売上）1,000
（現金）200
（売掛金）500

・Ｂ商店

（仕入）1,000　（前払金）300
　　　　　　　（現金）200
　　　　　　　（買掛金）500

前受金・前払金は商品の引渡しを行うまでしか使用しません。
従って、商品の引渡しがあった場合には、前受金・前払金を直ちに逆仕訳します。
あとは、いつも通り仕訳して貸借が一致していることを確認すればＯＫです。

 

３．おわりに

今回は「前受金・前払金」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
商品の引渡しをしないと仕入・売上を計上しないという点が簿記特有のものです。

一般の商取引では、契約をした時点で売上！みたいなところがありますが、
簿記上はあくまで商品を引き渡したときです。
この点はしっかりと覚えておきましょう。

今回は「商品券・他店商品券」についてです。
１．商品券の概要

商品を購入する際、通常であれば購入時に代金を払います。
しかし、商品券の場合は、まず商品券の購入に代金を払い、
実際に商品を購入する際は商品券を渡しますので代金の支払いはありません。

そうしますと、商品券の購入は
「将来、商品を購入する際に代金を払わなくても良い」
という権利を購入したと言い換えることができます。
将来お金を払わなくてもいい権利ですので、これは資産になります。

一般生活でも、ビール券や食事券などで商品を購入することもあるかと
思いますので、「商品券＝お金＝資産」というのは分かり易いかと思います。

しかし、簿記上は１つだけ分かりにくい点があります。
それは、
商品券勘定は商品券を「発行する側」の処理
になっているということです。
商品券を発行する側は、商品券を販売してお金をもらう代わりに、
商品を販売した際はお金を受け取ることができません。

つまり、商品を販売してもお金を貰えないという義務を負っていますので、
商品券＝負債
となります。
普段のイメージですと商品券は資産ですから、勘違いする方が結構いらっしゃいます。
商品券勘定は商品券を発行する側の処理だということを覚えておいて下さい。

また、商品券を購入した側については「他店商品券勘定（資産）」を使用します。
逆に覚えないようにして下さい！

^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^
・ポイント

商品券＝負債、他店商品券＝資産

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２．商品券・他店商品券の極意

商品券を発行する側は「先にお金を受け取る」、
商品券を購入した側は「先にお金を支払う」状態になっていますので、
実際に商品を販売（購入）した場合には、
商品券分の代金を商品券勘定（他店商品券勘定）で仕訳すればＯＫです。

商品券（他店商品券）を販売（購入）した場合の処理は次のようになります。
例１）商品券の販売（購入）
Ａ商店はＢ商店に1,000の商品券を販売し、代金は現金で受け取った。
・Ａ商店
（現金）1,000　（商品券）1,000
・Ｂ商店
（他店商品券）1,000　（現金）1,000
商品券を販売した時点では、売上にはなりません。

 

例２）商品券の使用
Ｂ商店はＡ商店から商品300を仕入れ、代金はＡ商店の商品券で支払った。

・Ａ商店
（商品券）300　（売上）300
・Ｂ商店
（仕入）300　（他店商品券）300
商品を販売（購入）した時点で初めて売上（仕入）を計上します。

 

例３）不足額がある場合
Ｂ商店はＡ商店から商品1,000を仕入れ、
代金はＡ商店の商品券700と現金300で支払った。

・Ａ商店
（商品券）700　　（売上）1,000
（現金）300

・Ｂ商店
（仕入）1,000　　（他店商品券）700
　　　　　　　　　　　（現金）300

不足額がある場合に差額を現金で受け取って（支払って）いますので、
不足分は現金勘定を使用します。
例４）おつりがある場合
Ｂ商店はＡ商店から商品800を仕入れ、
代金はＡ商店の商品券1,000で支払い、おつりは現金で受け取った。

・Ａ商店
（商品券）1,000　（売上）800
　　　　　　　　　　（現金）200

・Ｂ商店
（仕入）800　　（他店商品券）1,000
（現金）200
おつりを出した場合に差額を現金で支払って（受け取って）いますので、
おつり分は現金勘定を使用します。
商品券・他店商品券については、イメージが付き易いと思いますので、
そんなに苦戦はしないかなと思っています。

３．おわりに

今回は「商品券・他店商品券」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
商品券が負債というのがイメージしにくいところもあるかも知れませんが、
発行者側の処理だからという理由で納得して頂けたかと思います。

ゴチャゴチャになりそうでしたら、「他店商品券＝資産」をまず覚えて、
逆の勘定である商品券については負債なんだなと覚えるのもいいと思いますよ。

 

簿記の上達方法はなんといっても「問題を解くこと」です。
問題を解いた分だけ理解度も上がりますので、ぜひ解いて下さいね。
ただし、闇雲に解くのではなく、

内容を理解してから解く

ことを忘れないで下さい。
ですので、内容を理解していない場合には、前回のメルマガを確認してから解いて下さいね。

～問題～

１． Ａ商店は土地1,000（勘定科目：土地）を購入し、代金は月末に支払うこととした。

２．Ａ商店は商品300を仕入れ、代金は月末に支払うこととした。

３． Ａ商店は商品1,000と備品1,700を販売し、代金はともに月末に受け取ることとした。

～解答～

１． Ａ商店は土地1,000（勘定科目：土地）を購入し、代金は月末に支払うこととした。

（土地）1,000　（未払金）1,000

「商品」を購入したとないので、本業以外のものを購入したと考えます。
よって、買掛金ではなく、未払金が正解になります。

２．Ａ商店は商品300を仕入れ、代金は月末に支払うこととした。

（仕入）300　（買掛金）300

こちらは、「商品」を販売した未払ですので買掛金が正解になります。

３． Ａ商店は商品1,000と備品1,700を販売し、代金はともに月末に受け取ることとした。

（売掛金）1,000　（売上）1,000
（未収金）1,700　（備品）1,700

ちょっとイレギュラーな問題です。
商品と商品以外を同時に販売したケースになります。
このような場合も、特に難しいことはありません。
商品販売分は売掛金、商品以外の販売分は未収金勘定を使用しましょう。

今回は「未収金・未払金」についてです。

１．未収・未払の概要

未収とは「まだもらっていない」、未払とは「まだ払っていない」という意味です。
裏を返しますと、

未収：いつかもらえる
未払：いつか払う

ものとなります。
ということは、

いつかもらえる　→　将来お金が入る権利　→　資産
いつか払う　→　将来お金を払う義務　→　負債

と言い換えることができます。
今後、勘定科目に「未収○○」「未払○○」といったものが登場しますが、
どれが資産どれが負債なのか分類できない方が非常に多くいらっしゃいます。

その際は、これを思い出して下さい。
これで、未収・未払なんて怖くありません！

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・ポイント

未収＝資産、未払＝負債

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２．未収金・未払金の極意

未収金・未払金は、モノを売った（買った）時の
代金をまだ貰っていない（払っていない）時に計上する科目です。
仕訳としては、本来は現金預金がくる場所にこの未収金・未払金を計上します。

未収金・未払金は売掛金・買掛金と非常に間違え易い科目です。
どちらも「まだもらってない（払ってない）」ものです。
しかし、ここには明確な差があります。

それは、

本業で生じた未収金・未払金か否か？

です。
商品売買を本業としているところが、商品を販売して代金が未収だった場合には売掛金。
商品以外のものを売却して代金が未収だった場合には未収金となります。

簿記では、本業とそれ以外を明確に区別しています。
商品売買を本業としている会社が、
商品以外のものを売っても「売上とはならない」のと同じですね。

なお、試験上は「商品を販売（仕入れ）」とない限り、
本業以外のものを売った（買った）ものとして扱います。

商品以外のものは、販売（仕入）ではなく売却（購入）といった書かれ方をしますので、
最悪、そこで判断すればＯＫですね。

例）商品販売を本業とするＡ商店が、備品1,000を購入し代金は月末に支払うこととした。

（備品）1,000　（未払金）1,000

例２）備品販売を本業とするＡ商店が、商品（備品）1,000を仕入れ代金は月末に支払うこととした。

（仕入）1,000　（買掛金）1,000

違いは・・・大丈夫ですね！

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・ポイント

本業で生じた未収・未払　→　売掛金・買掛金

本業以外で生じた未収・未払　→　未収金・未払金

^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^

３．おわりに

今回は「未収金・未払金」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。

未収金・未払金と売掛金・買掛金の違いがわからないという方が結構いらっしゃいますが、
商品売買に該当する未収・未払か否かで判断すればＯＫです。
これで、売掛金・買掛金とゴチャゴチャになることはありませんね！

簿記の上達方法はなんといっても「問題を解くこと」です。
問題を解いた分だけ理解度も上がりますので、ぜひ解いて下さいね。
ただし、闇雲に解くのではなく、

内容を理解してから解く

ことを忘れないで下さい。
ですので、内容を理解していない場合には、
該当する記事を確認してから解いて下さいね。

～問題～

１．11/25 Ａ商店は、従業員に給料10,000を支給し、所得税400、
    住民税400、保険料900を控除した金額を現金で支払った。
   （預り税金、預り保険料勘定を使用すること）

２．11/30 Ａ商店は、１で預かった税金・保険料をそれぞれ現金で支払った。

３．Ｂ商店は、Ａ商店の売上3,000を一時的に預かった。

 

～解答～

１．11/25 Ａ商店は、従業員に給料10,000を支給し、所得税400、
    住民税400、保険料900を控除した金額を現金で支払った。
   （預り税金、預り保険料勘定を使用すること）

（給料）10,000　（預り税金）800
　　　　　　　　　（預り保険料）900
　　　　　　　　　（現金）8,300

個人に係る税金は、「所得税」と「住民税」です。
これらを併せて「預り税金」にします。

この問題では、勘定科目に指定がありますので、その通り仕訳しましょう。
なお、指定がない場合は、預り税金も預り保険料もひっくるめて、「預り金」としてＯＫです。

 

２．11/30 Ａ商店は、１で預かった税金・保険料をそれぞれ現金で支払った。

（預り税金）800　　（現金）1,700
（預り保険料）900

預り金の決済です。
預かったものを引っくり返せばＯＫです。

余談になりますが、会社負担分の社会保険料分については、
預り金ではなく「法定福利費勘定」を使用します。
こちらについては、2級で学習しますので、今は考えなくてＯＫです。

 

３．Ｂ商店は、Ａ商店の売上げた現金3,000を一時的に預かった。

（現金）3,000　（預り金）3,000

給料関係以外の預りの仕訳です。
Ｂ商店はＡ商店を預かっているだけですので、「売上」ではなく「預り金」になります。
売上とあるとついつい売上にしたくなりますが、問題文をしっかりと読んで下さい。

今回は「預り金」についてです。

１．預り金の概要

給料明細を見ると「控除項目」というのがあるかと思います。
税金や社会保険料などが、これに該当します。

これは、本来は個人で支払うべきものなのですが、
個人に任せてしまうと支払うのを忘れてしまったり、
また、あえて支払わない人も出てきてしまいます。

そうしますと、徴収する側としてはとても都合が悪い。
では、どうしましょうか。

会社で全員分納めて下さい

これが一番手っ取り早いのです。
従業員さんの税金や保険料を給料から差し引いて、
そのお金を税務署や社会保険事務所に払ってくれれば、
取りっぱぐれることもなくなります。

会社は、給料から控除した金額（俗に言う天引きです）を納める訳ですが、
納める日は給料日より後になりますので、
一時的にそのお金を持っていることになります。

しかし、これは従業員の税金や社会保険料を

従業員に代わって持っているだけ

です。
すなわち、「預かっている」ということになります。

このように、ちょっとの間だけお金を預かる場合、
「預り金勘定（負債）」を認識します。

預り金は、将来、従業員に代わって払わないと
いけませんので、負債になります。

給料の際に頻出する勘定科目になりますが、
たまに得意先からのお金を預かったりする場合もあります。
とにかく、お金をちょっとの間だけ預かる場合は「預り金」と覚えましょう。

^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^
・ポイント

預り金とは「ちょっとの間だけ預かっているお金」！

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２．預り金の極意

普通にお金を預かった場合には、「現金／預り金」の仕訳でＯＫです。
そのままですね。

ちょっと捻りを加えられるのが、給料の支給時です。
ここはしっかりと確認しましょう。

例）給料10,000を税金1,000、社会保険料800を控除して現金で支払った。

（給料）10,000　（預り税金）1,000
　　　　　 　　 　（預り保険料）1,000
　　　　　　   　　（現金）8,000

預り税金と預り保険料を同じ「預り金」としてもＯＫです。
問題文の指示があれば、それに従いましょう。

仕訳の順番としては、

(1)借方：給料10,000　貸方：預り税金1,000、預り保険料1,000
(2)差額、貸方：現金8,000

まずは、わかるものから配置して、最後に貸借差額を取ればＯＫです。
貸借一致の確認もお忘れなく！

また、預り金の処理は、立替金を決済する時に似ています。
お時間のある時に立替金の記事も、確認して下さい！

３．おわりに

今回は「預り金」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
預り金は給料関係のところですので、何となくイメージし易かったのかなと思います。

給料が額面と手取りとで違う理由もわかってもらえたかと思います。
こうやって、日常の生活に落とし込んでいくと、簿記は楽しくなります。
ぜひ、あなたも簿記を日常生活に落とし込んで考えるようにして下さい！