こんにちは、ＫＥＮです。

今回は「決算整理前試算表」についてです。

１．概要

今までは期中の取引を学習してきました。
これからは期末に行うことを学習していくことになります。
ここからが本番です！

期末になりましたら、決算を行う準備をします。
今までは、取引があったら仕訳をしていました。
これからは、次のような流れで決算をしてきます。

・期中取引を取り纏める
・決算整理仕訳をする
・貸借対照表、損益計算書を作成する

期中に行った仕訳は、１つ１つバラバラなものです。
そのままでは、何が何だかよくわからなくなりますので、科目ごとに取り纏めをします。
この取り纏めをする表のことを「試算表」と言います。

試算表には、期首から繰り越されてきたものと期中の取引を合わせたものが集計されます。
そして、きちんと貸借が合っているかをチェックします。
このチェックが完了して、初めて決算整理仕訳へと進んでいくことになります。

試算表は、決算前のリハーサルみたいなものですね。

なお、試算表は英文で「Trial Balance（トライアルバランス）」と表すことから、
試算表のことを「Ｔ/Ｂ（ティービー）」と呼びます。
こちらの方が一般的な用語ですので、今後は特に注意がない限りＴ/Ｂと書いていきます。
覚えておいて下さいね。

 

２．決算整理前試算表の概要

それでは早速、決算整理前試算表について確認していきましょう。

Ｔ/Ｂには、種類が３つあります。

(1)合計試算表
借方・貸方別々にＴ/Ｂに載せます。

(2)残高試算表
借方・貸方をＮＥＴしてＴ/Ｂに載せます。

(3)合計残高試算表
まず(1)を作成し、その隣に(2)を作成します。

例とともに確認しましょう。

例）
当期の取引は次の通りであった。
なお、期首は現金1,000／資本金1,000のみだった。

・商品1,000を現金売上
・商品800を現金仕入

 

・現金
（借方）2,000　　（貸方）800　　→　合計
（借方）1,200　　　　　　　　　　→　残高

・売上
（貸方）1,000

・仕入
（借方）800

・資本金
（貸方）1,000

合計試算表
借方合計値2,000＋800＝2,800　
貸方合計値800＋1,000＋1,000＝2,800

残高試算表
借方合計値1,200＋800＝2,000
貸方合計値1,000＋1,000＝2,000

となります。

Ｔ／Ｂの問題を解くコツは、「全て仕訳すること」になります。
そして「仕訳をしたら漏らさず集計すること」が必要です。

この「集計」の技術が、とても大事になります。
集計漏れがありますと、貸借は一致しません。

Ｔ／Ｂを解く場合、次のことを必ず行いましょう。

・まず「何のＴ／Ｂを作成するのか」を確認する（一番大事です！）
・仕訳を全て書くorＴ勘定に全てまとめる
・Ｔ／Ｂに転記した仕訳orＴ勘定については「チェック」を付ける
・転記が終わったら、チェック漏れがないかを探す
・チェック漏れがなければ貸借の計算をする
・貸借が一致すれば無事終了！

なお、貸借が一致したとしても科目を間違えている可能性もあります。
そちらについても、しっかりと確認しておきましょう。

３．おわりに

今回は「決算整理前試算表」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
Ｔ／Ｂは必ずと言っていいほど出題されます。
しかも配点は30点！

Ｔ／Ｂを落としたら合格することはできません。
何度も何度も問題を解くようにして下さいね。

こんにちは、ＫＥＮです。

今回は「これまでの概要」についてです。
１．これまでの概要

今回は、ここまでで学習したことをおさらいしましょう。
最初は、そもそも仕訳とはというお話から始まりました。
そのあとは、
・商品売買
・資産項目
・負債項目
・伝票
・棚卸資産の計算方法
といった順で学習してきました。
巷で販売されている教科書と同じような流れですね。
この順で学習することはとてもいいと思います。

しかし、これらの項目は簿記という大きなくくりで見ますとあくまで「点」です。
点にこだわり過ぎるあまりに全体がわからなくならないようにして下さい。
各項目を学習する際は、常に自分が何をやっているのかを認識しましょう。

例えば商品売買ですと、仕入・売上と出ます。
これはＰ／Ｌ項目になります。
仕入→商品を買った→資本の減少→費用
売上→商品を売った→資本の増加→収益
学習している項目が、資産・負債・資本・収益・費用のどれなのかを認識しましょう。
これがわかっていないと、Ｐ／ＬもＢ／Ｓも作ることはできません。
簿記の最終目的は、Ｐ／ＬとＢ／Ｓを作成することといっても過言ではありません。
Ｐ／Ｌで当期の利益を計算し、Ｂ／Ｓは当期の収益・費用にならなかったものを集めたものです。
つまり、Ｂ／Ｓは翌期以降のＰ／Ｌ計算を行うために必要なものになります。
長い目で見ますと、当期だけの結果であるＰ／Ｌよりも将来を見据えているＢ／Ｓの方が大事と言えます。
Ｂ／Ｓは、一番最初は「現金と資本金」しか基本的にありません。
ここから、商品を買ったりすることで現金以外の資産が増えます。
借金をしたりすることにより負債が増えます。
そして、利益を出したりすることで資本が増えます。
こういった関係を、簿記２級程度くらいまでの方はほとんどわかっていません。
ですので、ちょっと変わった問題の出され方をすると解けなくなってしまうのです。
例えば、第107回の日商２級検定では、合格率がわずか5.7%でした。
しかし、問題のレベルとしては普段のレベルと特に変わらない問題でした。
何が違ったのかと言いますと、問題の聞かれ方が違っただけの話です。
点の学習をしていると、こういった場合に対応できなくなります。
点ではなく全体を見ながら学習していれば、いつも通りの実力が出せる問題でした。

こういったことにならないよう、資産・負債・資本・収益・費用とは
どういったものなのかを今一度確認しておいて下さい。
そうすることで、学習している項目の理解度がグンと上がります。
・資産（Ｂ／Ｓ項目）
お金と将来お金になるもの（売掛金等）、売ればお金になるもの（有価証券等）
これと、今後学習しますが、将来費用になるものも資産になります。
・負債（Ｂ／Ｓ項目）
借金と将来収益になるもの
・資本（Ｂ／Ｓ項目）
最初に元入れしたお金と利益の累計額
・収益（Ｐ／Ｌ項目）
当期における資本の増加要因
・費用（Ｐ／Ｌ項目）
当期における資本の減少要因
学習している項目が、資産・負債・資本・収益・費用のどれに該当
するかを確認しながら学習すると効果的ですよ＾＾
２．おわりに

今回は「これまでの概要」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
おそらく、点の学習をしていた方が多かったと思います。
これを機会に、ぜひ全体を把握しながら学習するようにしてみて下さい。
簿記力アップを保証します！

こんにちは、ＫＥＮです。

簿記の上達方法はなんといっても「問題を解くこと」です。
問題を解いた分だけ理解度も上がりますので、ぜひ解いて下さいね。
ただし、闇雲に解くのではなく、

内容を理解してから解く

ことを忘れないで下さい。
ですので、内容を理解していない場合には、前回の記事を確認してから解いて下さいね。

～問題～
当期の商品の流れは次の通りであった。

4/5　商品Ａを＠800で10個仕入れ
4/12商品Ａを＠900で30個仕入れ
4/15商品Ａを＠2,000で12個販売
4/20商品Ａを＠1,800で5個販売

この場合において、商品有高帳を作成し、４月全体の利益を計算しなさい。
（移動平均法）

　　　　摘要　　　　　　受入　　　　　　払出　　　　 　残高
4/5
4/12

4/15

4/20

利益：　　　　　　

～解答～
当期の商品の流れは次の通りであった。

4/5　商品Ａを＠800で10個仕入れ
4/12商品Ａを＠900で30個仕入れ
4/15商品Ａを＠2,000で12個販売
4/20商品Ａを＠1,800で5個販売

この場合において、商品有高帳を作成し、４月全体の利益を計算しなさい。
（移動平均法）

　　　摘要　　　　　　受入　　　　　　払出　　　　 　残高
4/5　仕入　　　10×800＝8,000　　　　　　　　　　　　　　10×800＝8,000
4/12仕入　　　30×900＝27,000　　　　　　　　　　　　 　40×875＝35,000
4/15売上　　　　　　　　　　　　　12×875＝10,500　　　　28×875＝24,500
4/20売上　　　　　　　　　　　　　５×875＝4,375　　　 　23×875＝20,125

移動平均法では、単価の異なる受入があった場合、都度、単価を計算し直します。
なお、試験上では基本的に単価は全て割り切れます。
仮に割り切れなかった場合、必ず問題文に指示がありますので、それに従いましょう。

逆に、指示がないのに割り切れなかった場合は計算に誤りがある可能性が高いです。
もう一度見直してみて下さい。

それでも割り切れないのであれば、私であれば端数は切り捨てます。
実務上は、簡便性から端数切り捨てという処理が多いからです。
四捨五入が好きな方は四捨五入でもいいと思います。
ただ、恐らくそのような試験は出題されないと思いますので、ご安心を。

利益：18,125

売上＝12×2,000＋５×1,800＝33,000
仕入＝10,500＋4,375＝14,875（払出欄の合計）
利益＝33,000－14,875＝18,125

今回は「商品有高帳２」についてです。
はりきっていきましょう！

１．先入先出法のデメリット

先入先出法は、モノの流れと帳簿の流れが一致するというメリットがあります。
基本的に、先に買ったものを先に使いますよね。
これは正に、先入先出法なのです。

ですが、先入先出法にはデメリットもあります。
それは、

物価上昇時に商品の払出単価が時価とかけ離れる恐れがある

ということです。
簡単な例とともに確認しましょう。

例）
1/1：商品Ａを＠1,000で15個仕入れ
1/10：商品Ａを＠4,000で15個販売
1/31（期末）：商品Ａを＠3,000で10個仕入れ

この場合、期末の在庫は、＠3,000×10個で30,000になります。
また、払出した商品の単価は＠1,000×15個で15,000になります。

期末時点の時価は＠3,000ですので、15個販売したとしたら払出価格は45,000です。
しかし、計算上は単価の安い＠1,000×15個で15,000が払出価格になっています。

このように、物価が上昇した場合には、期末の時価と払出価格がかなりズレます。
期末の在庫価格については問題ありませんが、期中の払出価格に問題が生じます。

このデメリットを回避するために、移動平均法があります。

２．移動平均法

移動平均法は、同じ商品で単価の異なるものを仕入れる都度、単価を計算し直します。
これにより、物価に変動があったとしても、その変動を取り入れることができます。

例）
4/1　商品Ａを＠1,000で3個仕入れ
4/10　商品Ａを＠900で7個仕入れ
4/15　商品Ａを＠1,300で2個販売
4/18　商品Ａを＠1,400で5個販売

4/1　＠1,000　数量３　仕入価格3,000

ここまでは先入先出法と同じです。

4/10　＠900　数量７　仕入価格6,300

問題はここです。
前回の仕入れでは、単価が1,000でしたが、今回は900です。
先入先出法では、バラバラに認識していましたが、移動平均法は単価を計算し直します。

具体的には、

仕入価格・数量をそれぞれ合算して、仕入価格÷数量で単価を計算

今回のケースでは、次のようになります。

仕入価格：3,000＋6,300＝9,300
数量：３＋７＝10
単価：9,300÷10＝930

よって、4/10は、「＠930　数量10　仕入価格9,300」となります。

4/15　商品Ａを1,300で2個販売

この日の払出しは2個です。
先入先出法と違って単価は１つしかありませんので、その単価を使います。

＠930　数量２　仕入価格1,860

この金額が販売した商品の仕入価格になります。

なお、販売価格は1,300×２＝2,600となります。
1,860の商品を2,600で販売したので、740の利益が出た計算になります。

4/18　商品Ａを1,400で5個販売

この日の払出しは5個です。
これも4/15と同じです。

単価930　数量５　仕入価格4,650

この金額が販売した商品の仕入価格になります。

なお、販売価格は1,400×５＝7,000となります。
4,650の商品を7,000で販売したので、2,350の利益が出た計算になります。

この流れを商品有高帳で示しますと次のようになります。

　　　摘要　　　　　　受入　　　　　　払出　　　　 　残高
4/1　仕入　　　３×1,000＝3,000　　　　　　　　　　　　３×1,000＝3,000
4/10仕入　　　７×900＝6,300　　　　　　　　　　　　 　10×930＝9,300
4/15売上　　　　　　　　　　　　　２×930＝1,860　　　　８×930＝7,440
4/18売上　　　　　　　　　　　　　５×930＝4,650　　　　３×930＝2,790

商品有高帳では、摘要欄に「仕入or売上」を書き、仕入の場合には受入欄に、売上の場合には払出欄に「仕入単価」を書きます。
払出欄に「売上単価」を書いてしまう人がいますので、注意して下さい。

そして、残高欄で単価が異なるものを仕入れた場合には合算をしてしまいます。
数量と仕入価格を合算して、単価は後で計算することになります。

払出があった場合には、直前の残高で使用している単価を使えばＯＫです。
単価をいちいち計算するのは面倒ですが、計算してしまえば払出は簡単ですね。

なお、先入先出法で書きますと次のようになります。

　　　摘要　　　　　　受入　　　　　　払出　　　　 　残高
4/1　仕入　　　３×1,000＝3,000　　　　　　　　　　　　３×1,000＝3,000
4/10仕入　　　７×900＝6,300　　　　　　　　　　　　 　３×1,000＝3,000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　７×900＝6,300
4/15売上　　　　　　　　　　　　　２×1,000＝2,000　　１×1,000＝1,000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　７×900＝6,300
4/18売上　　　　　　　　　　　　　１×1,000＝1,000　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　４×900＝3,600　　　　３×900＝2,700

移動平均法と先入先出法では単価計算の仕方が異なります。
したがって、期末の商品価格と期中の払出価格が異なることになります。

・期末の商品価格
移動平均法：３×930＝2,790
先入先出法：３×900＝2,700

・期中の払出価格
移動平均法：1,860+4,650＝6,510
先入先出法：2,000+1,000+3,600＝6,600

また、販売価格は2,600+7,000＝9,600となります。
これはどちらの方法であっても変わりません。

しかし、利益は変わることになります。

・商品販売益
移動平均法：9,600－6,510＝3,090
先入先出法：9,600－6,600＝3,000

となり、移動平均法の方が、90利益が多くなっています。
しかし、先入先出法の期末商品価格（＝将来の払出価格）は移動平均法より90少ないです。
したがって、将来、その商品を販売したら先入先出法の方が、90利益が多くなります。

今回は90少なくて、次回は90多い・・・つまりゼロですね。
買ってきた商品を全て売り切れば、利益は全く同じになります。
ただ、売れ残りがあった場合は、利益に差が出ることがありますよというお話でした。

ちょっと難しい話ですが、「儲けが違っちゃうと問題があるのでは？」という質問を結構受けましたので、ここで回答しておきます。

なお、今年は移動平均法を採用して、来年は先入先出法・・・といったように、方法を有利不利で変えたりすることは禁止されています。
一度決めた方法は、基本的に使い続けて下さいというルールがあるんですね。
このルールを「継続性の原則」といい、色々なことで当てはまるルールになります。

簿記３級では不要な知識ですが、実務では知っておかなければならないことです。
頭の片隅にでも入れておいて下さい＾＾

３．おわりに

今回は「商品有高帳２」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
移動平均法は計算は面倒ですが、物価変動時に払出単価を変動させることができます。
時価に近い価格を払出単価にすることができる優れた方法です。

前回の先入先出法と合わせて、しっかりと覚えておきましょう！

それでは、今回もお疲れ様でした＾＾

こんにちは、ＫＥＮです。

簿記の上達方法はなんといっても「問題を解くこと」です。
問題を解いた分だけ理解度も上がりますので、ぜひ解いて下さいね。
ただし、闇雲に解くのではなく、

内容を理解してから解く

ことを忘れないで下さい。
ですので、内容を理解していない場合には、前回の記事を確認してから解いて下さいね。

～問題～

当期の商品の流れは次の通りであった。

4/5　商品Ａを＠800で10個仕入れ
4/12商品Ａを＠900で20個仕入れ
4/15商品Ａを＠2,000で12個販売
4/20商品Ａを＠1,800で5個販売

この場合において、商品有高帳を作成し、４月全体の利益を計算しなさい。
（先入先出法）

　　　　摘要　　　　　　受入　　　　　　払出　　　　 　残高
4/5
4/12

4/15

4/20

利益：　　　　　　

～解答～

当期の商品の流れは次の通りであった。

4/5　商品Ａを＠800で10個仕入れ
4/12商品Ａを＠900で20個仕入れ
4/15商品Ａを＠2,000で12個販売
4/20商品Ａを＠1,800で5個販売

この場合において、商品有高帳を作成し、４月全体の利益を計算しなさい。
（先入先出法）

　　　摘要　　　　　　受入　　　　　　払出　　　　 　残高
4/5　仕入　　　10×800＝8,000　　　　　　　　　　　　　　10×800＝8,000
4/12仕入　　　20×900＝18,000　　　　　　　　　　　　 　10×800＝8,000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　          20×900＝18,000
4/15売上　　　　　　　　　　　　　10×800＝8,000　　
　　　　　　　　　　　　　　　　 　　2×900＝1,800　　　  　18×900＝16,200
4/20売上　　　　　　　　　　　　　５×900＝4,500　　　 　13×900＝11,700

・検算
＋10＋20△12△５＝13

最終仕入個数20個＞13個　∴最終仕入単価＝残高の単価
残高＝13個×900（最終仕入単価）＝11,700

利益：18,700

売上＝12×2,000＋５×1,800＝33,000
仕入＝8,000＋1,800＋4,500＝14,300（払出欄の合計）
利益＝33,000－14,300＝18,700