売買目的有価証券 日商3級の記事一覧

売買目的有価証券の決算整理仕訳問題

簿記の上達方法はなんといっても「問題を解くこと」です。
問題を解いた分だけ理解度も上がりますので、ぜひ解いて下さいね。
ただし、闇雲に解くのではなく、

内容を理解してから解く

ことを忘れないで下さい。
ですので、内容を理解していない場合には、前回の記事を確認してから解いて下さいね。

~問題~

A社は次の社債を所有している。

額面100円当たり92円で300口購入(手数料400)

当該社債について決算整理を行いなさい。

・時価が100円当たり100円の場合

 

・時価が100円当たり85円の場合

 

 

~解答~

A社は次の社債を所有している。

額面100円当たり92円で300口購入(手数料400)

当該社債について決算整理を行いなさい。

このような問題では、まず簿価を計算しましょう。
1口当たり92円で300口購入していますので、簿価は次のようになります。

@92×300口+400=28,000

これを踏まえて、決算整理を行います。

・時価が100円当たり100円の場合

(売買目的有価証券)2,000  (有価証券評価益)2,000

@100×300口=30,000ですので、30,000-28,000=2,000が評価益となります。

・時価が100円当たり85円の場合

(有価証券評価損)2,500  (売買目的有価証券)2,500

@85×300口=25,500ですので、25,500-28,000=△2,500が評価損となります。

なお、T/Bの金額は次の通りです。

・前T/B

28,000

・後T/B

(評価益の場合)

売買目的有価証券 30,000
有価証券評価益 2,000

(評価損の場合)

売買目的有価証券 25,500
有価証券評価損 2,500

2013年11月24日(日)|仕訳問題

売買目的有価証券の決算整理テクニック

今回は「有価証券の決算整理」についてです。

1.売買目的有価証券の決算整理の概要

売買目的有価証券は購入時に「購入代価+付随費用」を計上します。
そして、期中の計上金額はずっとこのままになります。
しかし、有価証券には時価があります。

簿価=時価とはなりませんので、簿価のままですとB/S価額が
時価とかけ離れたものとなってしまう可能性があります。

そこで、期末に売買目的有価証券の価格を見直します。
簿価ではなく、時価でB/Sに計上しましょうとなるんですね。

これを「有価証券の時価評価」と言います。
時価評価の概念は、近年、かなり積極的に行われています。

簿価ではなく時価で貸借対照表に計上することで、
よりリアルなB/Sを作成することができるようになります。

また、簿価と時価との差額は次のように処理します。

・簿価>時価の場合

プラス分を「有価証券評価益」勘定

・簿価<時価の場合

マイナス分を「有価証券評価損」勘定

売買目的有価証券の決算整理は完全な点取り問題ですので、
ここでしっかりと押さえておいて下さい。

なお、T/B上では売買目的有価証券は次のようになります。

・前T/B

簿価

・後T/B

時価

2.売買目的有価証券の決算整理

例)
A社の株式300株を@200で購入し、手数料1,000と共に現金で支払った。

(売買目的有価証券)61,000  (現金)61,000

付随費用は簿価にプラスします。
300×200+1,000=61,000となります。

例2)
上記株式の決算整理を行う。
なお、期末の時価は180である。

(有価証券評価損)7,000  (売買目的有価証券)7,000

時価180ですので、300株×@180=54,000がB/S価額になります。
簿価は61,000ですので、61,000-54,000=7,000のマイナスになります。
マイナスの場合は「有価証券評価損」勘定を使用します。

3.おわりに

今回は「有価証券の決算整理」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
ここで時価評価というものを覚えておいて下さい。
時価評価は現代会計のテーマですから。

2013年11月21日(木)|日商3級の内容及び解説

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