簿記の上達方法はなんといっても「問題を解くこと」です。
問題を解いた分だけ理解度も上がりますので、ぜひ解いて下さいね。
ただし、闇雲に解くのではなく、

内容を理解してから解く

ことを忘れないで下さい。
ですので、内容を理解していない場合には、前回の記事を確認してから解いて下さいね。

～問題～

Ａ社は次の社債を所有している。

額面100円当たり92円で300口購入（手数料400）

当該社債について決算整理を行いなさい。

・時価が100円当たり100円の場合

 

・時価が100円当たり85円の場合

 

 

～解答～

Ａ社は次の社債を所有している。

額面100円当たり92円で300口購入（手数料400）

当該社債について決算整理を行いなさい。

このような問題では、まず簿価を計算しましょう。
1口当たり92円で300口購入していますので、簿価は次のようになります。

＠92×300口＋400＝28,000

これを踏まえて、決算整理を行います。

・時価が100円当たり100円の場合

（売買目的有価証券）2,000　　（有価証券評価益）2,000

＠100×300口＝30,000ですので、30,000－28,000＝2,000が評価益となります。

・時価が100円当たり85円の場合

（有価証券評価損）2,500　　（売買目的有価証券）2,500

＠85×300口＝25,500ですので、25,500－28,000＝△2,500が評価損となります。

なお、Ｔ／Ｂの金額は次の通りです。

・前Ｔ／Ｂ

28,000

・後Ｔ／Ｂ

（評価益の場合）

売買目的有価証券　30,000
有価証券評価益　2,000

（評価損の場合）

売買目的有価証券　25,500
有価証券評価損　2,500

今回は「有価証券の決算整理」についてです。

１．売買目的有価証券の決算整理の概要

売買目的有価証券は購入時に「購入代価＋付随費用」を計上します。
そして、期中の計上金額はずっとこのままになります。
しかし、有価証券には時価があります。

簿価＝時価とはなりませんので、簿価のままですとB／S価額が
時価とかけ離れたものとなってしまう可能性があります。

そこで、期末に売買目的有価証券の価格を見直します。
簿価ではなく、時価でB／Sに計上しましょうとなるんですね。

これを「有価証券の時価評価」と言います。
時価評価の概念は、近年、かなり積極的に行われています。

簿価ではなく時価で貸借対照表に計上することで、
よりリアルなB／Sを作成することができるようになります。

また、簿価と時価との差額は次のように処理します。

・簿価＞時価の場合

プラス分を「有価証券評価益」勘定

・簿価＜時価の場合

マイナス分を「有価証券評価損」勘定

売買目的有価証券の決算整理は完全な点取り問題ですので、
ここでしっかりと押さえておいて下さい。

なお、Ｔ／Ｂ上では売買目的有価証券は次のようになります。

・前Ｔ／Ｂ

簿価

・後Ｔ／Ｂ

時価

２．売買目的有価証券の決算整理

例）
Ａ社の株式300株を＠200で購入し、手数料1,000と共に現金で支払った。

（売買目的有価証券）61,000　　（現金）61,000

付随費用は簿価にプラスします。
300×200＋1,000＝61,000となります。

例２）
上記株式の決算整理を行う。
なお、期末の時価は180である。

（有価証券評価損）7,000　　（売買目的有価証券）7,000

時価180ですので、300株×＠180＝54,000がＢ／Ｓ価額になります。
簿価は61,000ですので、61,000－54,000＝7,000のマイナスになります。
マイナスの場合は「有価証券評価損」勘定を使用します。

３．おわりに

今回は「有価証券の決算整理」について見ていきましたが、いかがでしたでしょうか。
ここで時価評価というものを覚えておいて下さい。
時価評価は現代会計のテーマですから。